语言类:雅思 | 新托福 | 商务英语 | 少儿英语 | 四六级 | 日语学习 | 韩语 | 法语  学历:高考 | 成考 | 考研 | 留学 | 夏令营   计算机:等级考试 | 厂商认证  
 职业类:司法 | 公务员 | 人力资源 | 会计考试 | 内审员 | 播音主持 | 心理咨询师 | 物流师 | 网络编辑 | 工程考试 | 外贸 | 医学考试 综合类:专题 | 考试论坛
精英教育网   考试中心 >> 财会类考试 >> 注册税务师


注册税务师考点:扣除原则和范围

【精英考试阅读提示】小编为大家整理了注册税务师考点:扣除原则和范围,希望对大家的学习有帮助,预祝大家在注册税务师考试中取得好成绩。

   

    (一)税前扣除项目的原则

  1、权责发生制原则。是指企业费用应在发生的所属期扣除,而不是在实际支付时确认扣除。权责发生制原则主要涉及收入和费用的跨期分配问题。

  2、配比原则。是指企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外,企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。

  3、相关性原则。企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。与取得应税收入无关的支出在税前不得扣除,如担保支出。

  4、确定性原则。即企业可扣除的费用不论何时支付,其金额必须是确定的。

  5、合理性原则。符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常支出。

  (二)扣除项目的范围

  企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  计算应纳税所得额时还应注意三方面的内容:

  ①企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。

  ②企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

  ③除企业所得税法和本条例另有规定外,企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出,不得重复扣除。

  1.成本:是指企业销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。

  注意:

  第一个问题,视同销售成本也要计入,和视同销售收入对应。

  【案例】某卷烟企业为增值税一般纳税人,2010全年取得产品销售收入总额1000万元,应扣除的产品销售成本500万元。企业当年还将自制的卷烟(成本50万元)对外赠送,市场公允价值80万元:该企业2010年度:

  产品销售收入总额=1000+80=1080(万元);

  扣除的产品销售成本=500+50=550(万元)。

  第二个问题,与出口退税结合掌握,企业外销货物的成本要包括不得免征和抵扣的增值税。

  【例题?计算题】某出口实行先征后退政策的外贸企业收购一批货物出口,收购时取得了增值税的专用发票,注明价款100万元,增值税17万元,该外贸企业出口收入(FOB)折合人民币150万元,货物退税率13%,则其外销成本是多少?

  【答案及解析】外贸企业外销货物成本=外销货物的采购成本+不得退还的增值税

  外贸企业不得退还的增值税(进项税转出数)=购货金额×征退税率之差=100×(17%-13%)=4(万元)

  该企业外销成本是100+4=104(万元)。

  2.费用:指三项期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)

费用项目
应重点关注问题
销售费用
广告费和业务宣传费是否超支;
管理费用
(1)招待费是否超支
(2)保险费是否符合标准
(3)非居民企业支付给境外总机构的管理费是否符合手续规定(要有证明文件)
 
财务费用
(1)利息费用是否超过标准(金融机构同类同期);
(2)借款费用资本化与费用化的区分。

  3.税金

  所得税前可扣除的税金

准予扣除的税金的方式
可扣除税金举例
 
在发生当期扣除
通过计入销售税金及附加在当期扣除
消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、教育费附加等销售税金及附加
通过计入管理费用在当期扣除
房产税、车船税、土地使用税、印花税
在发生当期计入相关资产的成本,在以后各期分摊扣除
车辆购置税

  【经典例题】某企业当期销售货物实际交纳增值税20万元、消费税10万元、城建税2.1万元、教育费附加0.9万元,还交纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.2万元,

本新闻共2页,当前在第1页  1  2

精英考试网】 【加入收藏】【打印本文】【回到顶部
注册税务师相关内容导读 查看所有同类考试资讯>>  
·2009注册税务师(CTA)报考完全指南·福建:2008年注册税务师合格证书发放通知
·四川08年注册税务师11月28-30日考试·09年注税考试时间确定:6月19—21日
·2009年注册税务师资格考试报考条件·大连:09年注税12月15—26日考试报名
·广西09年注税考试报名日前截至12月26日·广西09年注税考试时间科目及免试条件
·09注册税务师考试内蒙报名12月15日开始·重庆注册税务师考试开始接受跨省考生
    
  声明:本站内容均来自于互联网,本站刊登这些内容旨在帮助用户更好地学习或了解相关内容,并非表示本站赞同其观点,作品版权归其著作权人或其他法定权益人所有,如有侵权请告知本站,本站查证后将在24小时内删除。作者或权益人请将申明发送到以下邮箱:admin#edu5a.com(请将#替换成@)
 
  影视动画培训   国际冬令营   职业资格考试培训大全   出国留学第一站!  
  海达、幸星影视
共举影视动画培训之鼎
  国际冬夏令营
官方授权报名中心!
  国家职业资格考试
一次过关完全备考手册
  出国留学第一站
留学信息尽在学途留学站!
 
 最新热点
英语培训 | 雅思培训 | 日语培训 | 司法考试培训 | 法语培训 | 考研培训 | 北京夏令营 | 少儿英语培训 | 新托福培训 | 会计培训 | 夏令营 | 高中生留学